DipMasters.Com
курсовые, дипломы, контрольные, рефераты
 
   
   » Главная  » Административное право  » Административные правонарушения в сфере налогов и сборов

 


Глава 1. Законодательство о налогах и сборах, как центральная категория российского налогового права……………………………………………………...6

§1.1. Понятие и состав законодательства о налогах и сборах. Соотношение категорий "законодательство о налогах и сборах" и "налоговое законодательство"…………………………………………………………………...6

§1.2. Соотношение административного, и налогового законодательства……...11

Глава 2. Общие положения об административном правонарушении в сфере налогов и сборов……………………………………………………………………17

§2.1. Общая характеристика составов административных правонарушений в сфере налогов и сборов…………………………………………………………….17

§2.2. Административные правонарушения, выявляемые по результатам проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля………..34

Глава 3. Характеристика отдельных видов административных правонарушений в сфере налогов и сборов…………………………………………………………..42

§3.1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе………………..42

§3.2. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента………………………………………………………………………………..47

§3.3. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля Нарушение сроков представления налоговой декларации…………...53

§3.4. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса). Нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации…………………………………………………………………………..65

Заключение………………………………………………………………………...69

Список использованной литературы…………………………………………..72

Тема данной дипломной работы - "Административные правонарушения в сфере налогов и сборов" - актуальна в силу того, что, во-первых, неприязненное отношение к имеющейся налоговой системе основывается на предыдущих причинах, налогоплательщик не может уважать систему, которая не уважает его, как налогоплательщика, не учитывает его возможность оплаты налогов. Корысть, умысел при уклонении от уплаты налогов играют не последнюю роль в причинах существования налоговых правонарушений. Однако, не все правонарушения подобного характера имеют личную мотивацию, во-вторых, вопрос о составе, системе и структуре как нормативных правовых актов, так и норм, способных регулировать отношения в сфере налогообложения, является одним из центральных не только в теории и практике налогового права. От решения этого вопроса зависит вообще все построение любой национальной налоговой системы, в-третьих, в обществе сейчас бытует мнение, что налоговые правонарушения это только лишь незаконное уклонение от уплаты налогов налогоплательщиками. Это не так, хотя неуплата налогов и является в данное время наиболее часто встречающимся видом налоговых правонарушений, существует масса других видов деяний подобного рода, совершаемых другими участниками налоговых отношений.

С 1 июля 2002 г. все составы административных правонарушений в области налогов и сборов содержатся в КоАП РФ, и только в нем. Иные акты законодательства "очищены" от соответствующих норм. Однако не только этим КоАП РФ отличается от предыдущего Кодекса. Одним из нововведений является нормативное признание юридических лиц субъектами административной ответственности именно в нормах Кодекса как основного документа отрасли административного законодательства. Ранее в КоАП РСФСР не были определены организации в качестве субъектов административной ответственности. Однако таковыми они являлись на основании, например, Закона РФ от 18.06.93 г. "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (ст. 7). В КоАП РФ также предусмотрен соответствующий состав правонарушения - за него налагается административный штраф как на юридическое лицо, так и на должностное лицо (ст. 15.1). Субъектами административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов являются физические лица - налогоплательщики, а также должностные лица, к которым в целях административной ответственности отнесены руководители и другие работники организаций, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Должностные лица организаций могут нести административную ответственность за неисполнение собственных налоговых обязанностей так же, как физические лица.

Целью данной работы является исследование сущности административных правонарушений в сфере налогов и сборов, характеристика отдельных видов административных правонарушений в сфере налогов и сборов.

Для достижения этой цели в работе решаются следующие задачи:

- описывается понятие и состав законодательства о налогах и сборах. Соотношение категорий "законодательство о налогах и сборах" и "налоговое законодательство";

- рассматривается общая характеристика составов административных правонарушений в сфере налогов и сборов;

- показываются административные правонарушения, выявляемые по результатам проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля;

- рассматривается характеристика отдельных видов административных правонарушений в сфере налогов и сборов.

Объект исследования: общественные отношения, складывающиеся в сфере нарушения установленного административным законодательством порядка управления в сфере налоговых правоотношений.

Предмет исследования - административные правонарушения в сфере налогов и сборов.

Новизна исследования - характеризуется тем, что в работе достаточно подробно дается характеристика отдельных видов административных правонарушений в сфере налогов и сборов, рассматривается понятие и состав законодательства о налогах и сборах, соотношение категорий "законодательство о налогах и сборах" и "налоговое законодательство".

При работе над данной темой использовались системный и инструментальный методы исследования.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

В главе 1 - законодательство о налогах и сборах, как центральная категория российского налогового права - решается первая из поставленных выше промежуточных задач, а именно: описывается понятие и состав законодательства о налогах и сборах. Соотношение категорий "законодательство о налогах и сборах" и "налоговое законодательство".

В главе 2 - общие положения об административном правонарушении в сфере налогов и сборов - решается вторая и третья из промежуточных задач, а именно: рассматривается общая характеристика составов административных правонарушений в сфере налогов и сборов и показываются административные правонарушения, выявляемые по результатам проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля.

В главе 3 - характеристика отдельных видов административных правонарушений в сфере налогов и сборов - решается последняя из поставленных выше промежуточных задач, а именно: рассматривается характеристика отдельных видов административных правонарушений в сфере налогов и сборов.

В заключении делаются основные выводы по работе.

Учебная и научная литература:

1. Алехин А., Кармолицкий А., Козлов Ю. Административное право РФ: Учебник. М. 1996.

2. "Арбитражная налоговая практика", № 10, 2003 г.

3. Балабанов В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М. 2000.

4. Борисов А. Н., Махров И. Е. "Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. Комментарий к ст.15.3-15.5 КоАП РФ" // "Право и экономика", N 8, август 2003 г.

5. Брызгалин А. В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Виды налоговых правонарушений: теория и практика применения. Екатеринбург. 2004.

6. Брызгалин А. В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. № 1. 2000.

7. Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Административное право. М. 2002.

8. Годме П. Финансовое право. М. 1978.

9. Демин А. В. Общие принципы налогообложения (Анализ судебно-арбитражной практики) // Хозяйство и право. 1998. № 2.

10. Емельянов А. С. Правонарушения в сфере налогов и сборов и ответственность за них: сравнительный анализ законодательства о налогах и сборах и законодательства об административных правонарушениях // Налоговый вестник. 2002. № 11.

11. Золотухин А.В. Теоретические аспекты института ответственности за налоговые правонарушения / Автореф. канд. юрид. наук. Москва. 2004.

12. Иванов Б.Н. О системе советского финансового права. Труды ВЮЗИ. Т.IX. 1967.

13. Карасева М. В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. М.. 2000.

14. Комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях / Под ред. Ю.М. Козлова. М., 2002.

15. Короткова Л. А. "Административные правонарушения, выявляемые по результатам проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля" // "Налоговый вестник", N 2, 3, февраль, март 2003 г.

16. Кузнецов А. ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 8, август 2002 г.

17. Кустова М. В., Ногина О. А., Шевелева Н. А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Е.А.Шевелева. М. 2001.

18. Налоговый кодекс РФ. Общая часть (проект). Комментарии С.Д. Шаталова. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.

19. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Д.А. Крохина. М. 2003.

20. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательства // Налоговый вестник. 2001. № 4.

21. Перонко И.А., Красницкий В.А. Налоговое администрирование // Налоговый вестник. 2000. № 10.

22. Проблемы теории государства и права: Учебник/Под ред. С.С.Алексеева. М. 1987.

23. Российские вести. - 1997. - N 38.

24. Сагадеев Р. Р. "О некоторых вопросах рассмотрения арбитражными судами дел об административных правонарушениях" ("Правосудие в Поволжье", № 1, июнь 2003 г.).

25. Сорокина Ю.В. Русское финансовое право: понятие и определение предмета // Правоведение. 2000. № 3.

26. Теория государства и права: Учебник для вузов / Отв. ред. В.Д. Перевалов. М. 2004.

27. Тихомиров Ю.А. Административное право и процесс М. 2001.

28. Топорнин Б.Н. Налоговое право в правовой системе России // Налоговой кодекс. Сегодня и завтра: Сборник статей. М. 1997.

29. Халфина Р.О. Вопросы советского административного и финансового права. М. 1952.

30. Химичева Н. И. Финансовое право. Учебник. М. 1995.

31. Шаповалов И.С., Щур Д.Л. Налоговый кодекс РФ (часть первая). Арбитражная практика и комментарии. М. 2002.

32. "Финансовая газета. Региональный выпуск", № 45, ноябрь 2002 г.

33. "Финансовая газета. Региональный выпуск", № 52, декабрь 2002 г.

Нормативно - правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации (принята референдумом 12.12.93).

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изм. и доп. от 20 августа 2004 г.).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 N 146-ФЗ (ред. от 30.12.2001).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 31.12.2002).

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 N 51-ФЗ (ред. от 10.01.2003).

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 N 14-ФЗ (ред. от 10.01.2003).

7. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002 № 95-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.06.2002)

8. Гражданский кодекс РФ (часть первая). №51-ФЗ от 30.11.1994 г. Принят ГД ФС РФ 21.10.1994 г. (ред. от 26.11.2002 г.)

9. Закон РФ от 27.12.91 N 2118-I (ред. от 24.07.2002) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

10. Федерального закона РФ от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".

11. Закона РФ от 18.06.93 г. "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением"

12. Федеральный закон от 16.07.99 N 165"Об основах обязательного социального страхования".

13. Федеральный закон от 11.02.02 N 17-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год".

14. Федеральный закон от 01.04.96 N 27 "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования".

15. Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Судебная и арбитражная практика:

1. Постановление ФАС ВСО от 22 ноября 2001 г. N А19-6660/01-43-Ф02-2767/01-С1.

2. Постановление ФАС ВВО от 11 октября 2001 г. N А79-1643/01-СК1-1449.

3. Постановление ФАС Центрального округа от 24 мая 2002 г. N А54-4138/01-С2.

4. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 сентября 2003 г. N КА-А40/6701-03.

5. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26 марта 2003 г. N КА-А40/1553-03.

6. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 марта 2004 г. N А79-5280/2003-СК1-5002.

7. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 "О некоторых вопросах применения части первой НК РФ".

8. Приложение к письму ВАС РФ от 31.05.1994 № С1-7/ОП-370) (Вестник ВАС РФ. 1997. № 6. С. 35.

9. Письмо Фонда социального страхования РФ от 13 февраля 2003 г. N 02-18/05-992. "О реализации Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".

9. Письмо ГТК РФ от 24 декабря 2003 г. N 01-06/50210 "Временные методические рекомендации по квалификации административных правонарушений в области таможенного дела (нарушений таможенных правил)".

Примечаний нет.

 

Дисциплина: Административное право